17/09/2021
La transmisión de inmuebles por donación en Argentina está sujeta a ciertas regulaciones fiscales, principalmente a través del impuesto sobre los bienes personales y, en algunos casos, impuestos adicionales. Comprender estos aspectos es crucial para evitar problemas con la AFIP.
¿Qué es el Impuesto a las Donaciones de Inmuebles?
El impuesto a las donaciones de inmuebles en Argentina se relaciona principalmente con el Impuesto sobre los Bienes Personales. Si bien no existe un impuesto específico para donaciones de inmuebles, la recepción de un inmueble como donación puede impactar en la declaración jurada de bienes personales del receptor. Además, existen situaciones específicas, como las detalladas a continuación, que generan impuestos adicionales.
Régimen de Información de Bienes Personales (REIBP): Impacto en Donaciones
El REIBP ha introducido nuevas reglas para donaciones entre individuos que hayan adherido y aquellos que no lo hayan hecho. Si una persona que se acogió al REIBP recibe una donación de un inmueble de un familiar (hasta el cuarto grado de consanguinidad, cónyuge, ex cónyuge o conviviente) que no esté en el REIBP, y el valor de la donación es inferior al valor de mercado, se deberá pagar un impuesto adicional.
Este impuesto adicional se calcula aplicando una alícuota (0.45% si no se regularizaron bienes o 0.50% si se regularizaron) sobre el valor del inmueble, multiplicado por el número de períodos fiscales restantes hasta el fin del REIBP. La valuación del inmueble se realiza según las normas del REIBP, expresado en pesos argentinos. En el caso de una transferencia a título oneroso (con algún pago), se puede deducir el valor de la contraprestación.
Excepciones al Impuesto Adicional
El impuesto adicional no se aplica si:
- La donación consiste en acciones o participaciones en sociedades argentinas o fideicomisos bajo el régimen de sustitución de Bienes Personales.
- El inmueble está exento del Impuesto sobre los Bienes Personales.
En caso de que un bien exento deje de pertenecer al patrimonio del receptor antes del 31 de diciembre de 2027 y no sea reemplazado por otro bien exento, se deberá pagar el impuesto adicional.
Agentes de Retención
Los escribanos y otros funcionarios autorizados actúan como agentes de retención del impuesto adicional. Informan las retenciones a través del SICORE (Sistema de Control de Retenciones) con los códigos 222 (Impuesto) y 522 (Régimen). Si no hay retención, el responsable debe ingresar el importe en 5 días hábiles.
Deducciones por Donaciones en Ganancias
Por otro lado, existen deducciones en el Impuesto a las Ganancias por donaciones a:
- Fiscos nacionales, provinciales y municipales
- Partidos políticos
- Fondo Partidario Permanente
- Instituciones religiosas
- Fundaciones, asociaciones civiles y entidades destinadas a:
- Obra médica asistencial de beneficencia.
- Investigación científica y tecnológica.
- Investigación en temas económicos, políticos y sociales.
- Actividad educativa sistemática de grado.
Es importante destacar que las donaciones deducibles en Ganancias deben realizarse en dinero, mediante depósito bancario, transferencia, débito en cuenta, etc., o a través del empleador, con la debida documentación.
Las donaciones en especie también son deducibles, pero su valor se determina según el precio de mercado.
Tabla Comparativa: Situaciones de Donaciones de Inmuebles y sus Implicaciones Fiscales
| Situación | Impuesto sobre Bienes Personales | Impuesto Adicional (REIBP) |
|---|---|---|
| Donación de inmueble exento de Bienes Personales | No aplica | No aplica |
| Donación de inmueble no exento, entre sujetos no adheridos al REIBP | Se declara en Bienes Personales del receptor | No aplica |
| Donación de inmueble no exento, de un sujeto no adherido al REIBP a un sujeto adherido al REIBP | Se declara en Bienes Personales del receptor | Aplica (con las alícuotas mencionadas) |
| Donación de inmueble no exento, entre sujetos adheridos al REIBP | Se declara en Bienes Personales del receptor | No aplica (si el valor es el de mercado) |
Consultas Habituales sobre Donaciones de Inmuebles y AFIP
- ¿Cómo declaro la donación de un inmueble en mi declaración jurada de Bienes Personales? La donación debe declararse en la declaración jurada anual de Bienes Personales, incluyendo su valor de mercado según las normas vigentes.
- ¿Qué pasa si no declaro la donación? La omisión en la declaración de la donación puede acarrear sanciones por parte de la AFIP, incluyendo multas e intereses.
- ¿Dónde puedo encontrar más información sobre el REIBP y sus implicaciones en donaciones? Se recomienda consultar la página web de la AFIP para obtener la información más actualizada.
- ¿Cómo se calcula el valor de mercado de un inmueble para efectos fiscales? El valor de mercado se determina según las metodologías establecidas por la AFIP, que pueden incluir tasaciones profesionales.
Conclusión
La transmisión de inmuebles por donación en Argentina presenta implicaciones fiscales que deben considerarse cuidadosamente. Es fundamental comprender las regulaciones del Impuesto sobre los Bienes Personales, el REIBP y las deducciones en Ganancias para cumplir con las obligaciones tributarias y evitar sanciones. Ante cualquier duda, se recomienda consultar a un asesor contable o tributario.
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